粵府辦〔2012〕95號

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廣東省人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)廣東省開展

交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征

增值稅試點實施方案的通知

各地級以上市人民政府，各縣（市、區(qū)）人民政府，省政府各部門、各直屬機構(gòu)：

　　《廣東省開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施方案》已經(jīng)省人民政府同意，現(xiàn)印發(fā)給你們，請認真貫徹執(zhí)行。執(zhí)行中遇到的問題，請徑向省營業(yè)稅改征增值稅改革試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室（設(shè)在省財政廳）反映。

廣東省人民政府辦公廳

2012年9月20日

廣東省開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅

改征增值稅試點實施方案

　　經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號），明確將我省（含深圳市）納入試點地區(qū)范圍。為確保試點工作順利實施，根據(jù)國家有關(guān)部署要求，結(jié)合我省實際，制定本方案。

　　一、指導(dǎo)思想

　　深入貫徹落實科學(xué)發(fā)展觀，穩(wěn)步推進實施營業(yè)稅改征增值稅試點，建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，進一步優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，減輕企業(yè)稅收負擔(dān)，逐步消除目前對貨物和勞務(wù)分別征收增值稅與營業(yè)稅產(chǎn)生的重復(fù)征稅問題，實現(xiàn)結(jié)構(gòu)性減稅目標(biāo)，為深化產(chǎn)業(yè)分工和加快現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、構(gòu)建現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)體系提供良好的制度支持，促進經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，服務(wù)我省加快轉(zhuǎn)型升級、建設(shè)幸福廣東。

　　二、基本原則

　　（一）積極穩(wěn)妥，有序推進。正確處理改革、發(fā)展、穩(wěn)定的關(guān)系，統(tǒng)籌兼顧經(jīng)濟社會發(fā)展要求和各方面的利益需求，充分考慮財政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點，合理設(shè)置稅制要素，科學(xué)設(shè)計路徑，平穩(wěn)有序推進試點工作。

　　（二）整體部署，系統(tǒng)配套。增強改革的前瞻性、協(xié)調(diào)性和系統(tǒng)性，妥善處理試點前后稅收政策銜接、試點與非試點納稅人稅制協(xié)調(diào)，完善各項制度安排，實現(xiàn)各項制度措施的綜合配套，確保實現(xiàn)試點工作各項預(yù)期目標(biāo)。

　　（三）公平稅負，促進發(fā)展。通過稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過渡等安排，消除重復(fù)征稅因素，使試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，實現(xiàn)規(guī)范稅制、合理負擔(dān)的目標(biāo)，構(gòu)建有利于現(xiàn)代產(chǎn)業(yè)融合的財稅機制。

　　三、試點內(nèi)容

　　（一）試點范圍與時間。

　　1．試點地區(qū)：在廣東省行政區(qū)域內(nèi)同步實施試點。

　　2．試點行業(yè)：根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》（財稅〔2011〕110號）、《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》及《關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2012〕71號）規(guī)定，將原來繳納營業(yè)稅的交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改為征收增值稅，具體行業(yè)包括：陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。應(yīng)稅服務(wù)的范圍按照財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。

　　3．試點時間：自2012年8月1日開始面向社會開展試點實施準(zhǔn)備工作，開展試點納稅人認定和培訓(xùn)、征管設(shè)備和系統(tǒng)調(diào)試、發(fā)票稅控系統(tǒng)發(fā)行和安裝，以及發(fā)票發(fā)售等準(zhǔn)備工作。2012年11月1日完成新舊稅制轉(zhuǎn)換，開始實施試點。

　　（二）主要稅制安排。

　　1．稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率，交通運輸業(yè)服務(wù)適用11％稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)適用6%稅率。小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，增值稅征收率為3%.適用零稅率的應(yīng)稅服務(wù)按財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定執(zhí)行。

　　2．計稅方式。試點行業(yè)一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅，以當(dāng)期銷項稅額抵扣當(dāng)期進項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。試點行業(yè)小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅，以按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅款作為應(yīng)納稅額，不得抵扣進項稅額。

　　3．計稅依據(jù)。納稅人計稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部價款和價外費用。價外費用，是指價外收取的各種性質(zhì)的價外費用，不包括代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。對一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

　　4．服務(wù)貿(mào)易進出口。服務(wù)貿(mào)易進口在國內(nèi)環(huán)節(jié)征收增值稅，出口實行零稅率或免稅制度。

　　（三）試點期間過渡性政策。

　　1．稅收收入歸屬。試點期間保持現(xiàn)行財政體制基本穩(wěn)定，原歸屬我省的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬我省。因試點產(chǎn)生的財政減收，按現(xiàn)行財政體制由各級分別負擔(dān)。

　　2．財稅優(yōu)惠政策過渡。國家給予試點行業(yè)的原營業(yè)稅優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行，具體按財政部、國家稅務(wù)總局印發(fā)的《交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》執(zhí)行。對本省營業(yè)稅改征增值稅試點過程中因新老稅制轉(zhuǎn)換而產(chǎn)生稅負有所增加的試點企業(yè)，實施過渡性財政扶持政策。試點期間地方支持企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)有財稅扶持政策不變。

　　3．跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點納稅人以機構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計算繳納增值稅時抵減。

　　4．增值稅抵扣政策的銜接。現(xiàn)有增值稅納稅人向試點納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進項稅額。

　　（四）配套措施。

　　1．成立試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組。省政府成立省營業(yè)稅改征增值稅改革試點工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下簡稱省營改增領(lǐng)導(dǎo)小組），由分管財稅工作的省政府領(lǐng)導(dǎo)任組長，成員單位包括省財政廳、地稅局、國稅局、發(fā)展改革委、經(jīng)濟和信息化委、公安廳、外經(jīng)貿(mào)廳、交通運輸廳、工商局、統(tǒng)計局等部門負責(zé)人。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，設(shè)在省財政廳，辦公室主任由省財政廳主要負責(zé)人兼任。

　　2．明確征管職責(zé)。按照財政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)文件規(guī)定，明確營業(yè)稅改征的增值稅由國稅部門負責(zé)征管。各地要理順征管機制，實現(xiàn)稅收征管的平穩(wěn)過渡。

　　3．做好省以下財政體制的銜接。保持各級財政試點前的利益分配格局，試點前屬于省級固定收入的營業(yè)稅，改征增值稅后繼續(xù)作為省級固定收入；屬于省級與市縣共享的營業(yè)稅，改征增值稅后繼續(xù)由省與市縣按照“五五”比例分享。

　　4．設(shè)立試點財政專項資金。根據(jù)“試點行業(yè)總體稅負不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅”的稅制原則，對部分企業(yè)因試點可能增加的稅收負擔(dān)，由各級財政設(shè)立試點財政專項資金，按照“企業(yè)據(jù)實申請、財政分類扶持、資金及時預(yù)撥”的方式給予扶持，緩解企業(yè)的稅負壓力。

　　5．加強稅務(wù)稽查。加強對試點行業(yè)企業(yè)進項抵扣業(yè)務(wù)真實性的核查。加強監(jiān)管，嚴厲打擊虛開增值稅發(fā)票行為。

　　四、工作安排

　　在前期籌備工作的基礎(chǔ)上做好以下工作：

　　（一）基礎(chǔ)工作。主要工作任務(wù)包括：

　　1．加強溝通協(xié)調(diào)。加強與財政部、國家稅務(wù)總局等有關(guān)部門及各市的縱向聯(lián)系，以及省直各有關(guān)部門間的橫向聯(lián)系，形成工作合力，提高工作效率。此項工作由省營改增領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負責(zé)。

　　2．明確任務(wù)分工。按照財政部、國家稅務(wù)總局工作部署，結(jié)合我省工作實際，細致梳理試點相關(guān)工作，明確責(zé)任主體和完成時間，并嚴格督促辦理。此項工作由省營改增領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負責(zé)。

　　3．加強宣傳引導(dǎo)。收集匯編營業(yè)稅改征增值稅政策資料，編寫試點有關(guān)問題解讀材料，及時監(jiān)控分析相關(guān)輿情信息，組織媒體對試點進行宣傳。此項工作由省營改增領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負責(zé)。

　　4．跟進試點情況。密切關(guān)注先行試點地區(qū)工作情況，整理分析可供參考借鑒的資訊信息，認真開展分析研究。此項工作由省營改增領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負責(zé)。

　　（二）征管銜接。主要工作任務(wù)包括：

　　1．制訂征管銜接方案。按照有關(guān)試點稅收征管的規(guī)定，擬定試點稅收征管銜接方案，明確試點稅收征管機關(guān)及相關(guān)業(yè)務(wù)劃轉(zhuǎn)事宜。此項工作由省營改增領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負責(zé)。

　　2．制訂稅源銜接辦法。按照試點稅收征管銜接方案，研究納入試點稅源戶的提供原則、事項、時間及方式。此項工作由省營改增領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室協(xié)調(diào)有關(guān)部門負責(zé)。

　　3．開展稅源調(diào)查統(tǒng)計。按照試點行業(yè)范圍開展試點納稅戶調(diào)查統(tǒng)計，整理試點納稅戶名單并移交省營改增領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室。此項工作由省地稅局負責(zé)。

　　4．做好征管數(shù)據(jù)遷移。接受移交的試點納稅戶名單及數(shù)據(jù)信息，逐戶校驗，確定納入試點范圍業(yè)戶，建立基礎(chǔ)征管信息。此項工作由省國稅局會同省地稅局負責(zé)。

　　以上工作應(yīng)于9月中旬前完成。

　　（三）納稅準(zhǔn)備。主要工作任務(wù)包括：

　　1．征管業(yè)務(wù)培訓(xùn)。編印培訓(xùn)資料，組織對征管人員進行相關(guān)稅收政策、系統(tǒng)操作等方面業(yè)務(wù)培訓(xùn)。此項工作由省國稅局負責(zé)，9月上旬完成。

　　2．制訂入庫辦法。制訂試點增值稅入庫辦法，完善財稅庫銀系統(tǒng)相關(guān)功能，實現(xiàn)試點增值稅稅款的準(zhǔn)備核算入庫。此項工作由省國稅局負責(zé)，10月底完成。

　　3．納稅資格認定。制訂試點企業(yè)一般納稅人資格認定管理辦法，明確新增納稅人認定標(biāo)準(zhǔn)及操作規(guī)程，對原有相關(guān)規(guī)定進行補充。此項工作由省國稅局負責(zé)，9月上旬完成。

　　4．明確申報要求。編制征管操作指南，制訂納稅申報辦法，對納稅人申報表表樣進行修改，并相應(yīng)修改填表要求和完善系統(tǒng)軟件。此項工作由省國稅局負責(zé)，9月中旬完成。

　　5．完善征管系統(tǒng)。研究試點涉及稅務(wù)端相關(guān)系統(tǒng)調(diào)整業(yè)務(wù)需求，開發(fā)完善征管輔助系統(tǒng)，根據(jù)實際需要購置設(shè)備。此項工作由省國稅局負責(zé)，9月20日前完成。

　　6．做好開票準(zhǔn)備。制訂試點工作發(fā)票管理辦法，確定發(fā)票票種、票樣、票量，做好發(fā)票的計劃、印制、發(fā)售及系統(tǒng)安裝等工作。此項工作由省國稅局會同省地稅局負責(zé)，10月底完成。

　　（四）模擬運行。主要工作任務(wù)包括：

　　1．開展納稅培訓(xùn)。制訂外部培訓(xùn)計劃，組織對納稅人進行包括稅收政策、納稅申報及相關(guān)系統(tǒng)應(yīng)用等方面的培訓(xùn)。此項工作由省國稅局負責(zé)，10月底完成。

　　2．組織模擬申報。制訂模擬申報方案，組織進行模擬申報，根據(jù)模擬申報情況對相關(guān)工作進行調(diào)整和完善。此項工作由省國稅局負責(zé)，10月底完成。

　　3．模擬征管實操。開展稅收征管模式轉(zhuǎn)換的測試模擬，完善試點征管辦法，檢驗征管信息系統(tǒng)和發(fā)票使用管理運行。此項工作由省國稅局負責(zé)，11月中旬進行。

　　（五）組織實施。主要工作任務(wù)包括：

　　1．啟動征管系統(tǒng)。此項工作由省國稅局負責(zé)，10月底完成。

　　2．接受納稅申報。此項工作由省國稅局負責(zé)，12月中旬進行。

　　3．跟蹤實施情況。跟蹤試點實施后的實際情況，對納稅申報情況進行分析，及時向財政部、國家稅務(wù)總局匯報有關(guān)情況。此項工作由省營改增領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室負責(zé)，11月初開始。

　　4．分析企業(yè)發(fā)展。對試點實施后相關(guān)企業(yè)發(fā)展情況進行分析。此項工作由省經(jīng)濟和信息化委、外經(jīng)貿(mào)廳負責(zé)。

　　（六）政策保障。主要工作任務(wù)包括：

　　1．制訂財政扶持政策。測算分析并跟蹤試點對我省的影響，制訂完善試點過渡期財政扶持政策。此項工作由省財政廳負責(zé)。

　　2．劃轉(zhuǎn)稅收任務(wù)。按照稅收任務(wù)隨征管任務(wù)變動的原則相應(yīng)調(diào)整國稅、地稅部門稅收收入任務(wù)。此項工作由省財政廳負責(zé)，10月底完成。

　　3．調(diào)整財政體制。測算分析試點對省級和市縣財政收入的影響，研究提出完善省以下財政體制的意見。此項工作由省財政廳負責(zé)，9月中旬完成。

　　4．制訂應(yīng)急方案。明確稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、系統(tǒng)保障等方面可能出現(xiàn)的緊急情況，提出應(yīng)對措施，確保發(fā)生突發(fā)事件時工作不亂。此項工作由省國稅局負責(zé)，10月底完成。

　　（七）效果評估。按季度對試點的效果進行評估，及時發(fā)現(xiàn)問題，切實研究解決。此項工作由省財政廳會同各有關(guān)部門負責(zé)。

　　五、保障措施

　　（一）統(tǒng)一思想認識。營業(yè)稅改征增值稅，有利于減輕企業(yè)稅收負擔(dān)、優(yōu)化完善稅制結(jié)構(gòu)，對于促進現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、推進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和加快經(jīng)濟發(fā)展方式轉(zhuǎn)變有著積極的作用。各地、各有關(guān)部門要統(tǒng)一思想、提高認識，把此項工作納入重要議事日程，認真謀劃，周密部署，確保試點平穩(wěn)有序推進。

　　（二）加強組織協(xié)調(diào)。省營改增領(lǐng)導(dǎo)小組定期召開會議，通報工作進展情況，協(xié)調(diào)解決試點實施中的重大問題。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室根據(jù)工作需要從各相關(guān)部門抽調(diào)業(yè)務(wù)骨干實行集中辦公，明確職責(zé)任務(wù)，健全工作制度，整合工作力量，提高工作實效。各地要按省統(tǒng)一部署認真做好試點工作，切實加強組織協(xié)調(diào)，在人員、經(jīng)費等方面給予必要保障。

　　（三）加強基礎(chǔ)工作。各地、各有關(guān)部門要認真做好調(diào)查摸底、數(shù)據(jù)測算、稅負變化分析、測試模擬、征管模式轉(zhuǎn)換等準(zhǔn)備工作，深入分析對企業(yè)稅負變化的結(jié)構(gòu)性影響和財政收入的影響，密切跟蹤了解試點進展情況，積極關(guān)注中央的后續(xù)政策措施，認真分析對我省可能產(chǎn)生的影響，結(jié)合實際做好預(yù)案。同時，要加強試點企業(yè)有關(guān)人員培訓(xùn)，并對企業(yè)在試點中遇到的各種政策、征管問題及時進行“點對點”輔導(dǎo)，幫助各試點行業(yè)企業(yè)準(zhǔn)確地把握政策、正確填寫報表和使用發(fā)票等，確保試點運行后納稅人購票、開票、申報、征管等各項工作順利進行。

　　（四）強化配合支持。各地要廣泛動員有關(guān)力量，密切配合，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，建立聯(lián)動工作機制，形成工作合力。省財政廳、國稅局、地稅局要加強調(diào)查研究，制定完善各項配套制度措施；各級國稅、地稅部門要加強對企業(yè)的培訓(xùn)及有關(guān)操作指引；各級國稅、公安等部門要加大對增值稅發(fā)票使用的監(jiān)管，及時糾正違規(guī)違法行為；省經(jīng)濟和信息化委、外經(jīng)貿(mào)廳、交通運輸廳、文化廳、工商局、統(tǒng)計局、金融辦等部門要結(jié)合各自職責(zé)，深入了解試點企業(yè)有關(guān)訴求，及時收集試點對行業(yè)、企業(yè)的影響情況和遇到的問題，并積極協(xié)調(diào)解決。

　　（五）加強宣傳解釋。要認真做好政策宣傳和解釋工作，尤其是對營業(yè)稅改征增值稅試點工作的意義、廣東及早試點的必要性及增值稅鏈條原理和結(jié)構(gòu)性減稅內(nèi)容進行準(zhǔn)確解讀，營造良好輿論氛圍，引導(dǎo)社會各界深化認識、支持試點。試點準(zhǔn)備期間的宣傳工作由省營改增領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室統(tǒng)一負責(zé)，試點實施后，省國稅局要結(jié)合本部門職能進行政策解讀、解疑釋惑。各地、各有關(guān)部門也要利用多種形式開展宣傳工作，特別是要做好對納稅人的宣傳解釋，增強主動服務(wù)意識，積極聽取意見建議，提高工作的針對性和有效性。